الاشعار الدائن والمدين: كيف تلغي الفاتورة الالكترونية او تصححها بعد اصدارها

صدرت الفاتورة واعتمدتها منصة فاتورة، ثم اكتشفت خطأ في السعر، او اعاد العميل جزءا من البضاعة، او الغيت الصفقة كلها. اول ما يخطر لك: احذف الفاتورة او عدلها. وهذا بالضبط ما لا يجوز في الفوترة الالكترونية. الطريق النظامي الوحيد مستند جديد مرتبط بالفاتورة الاصلية: اشعار دائن اذا نقصت القيمة، واشعار مدين اذا زادت. وفي هذا الدليل نشرح متى تصدر كلا منهما، وما يجب ان يحتويه، والمهلة النظامية، واثره في اقرارك، بمثال بالارقام.

لماذا لا تحذف الفاتورة او تعدلها؟

الفاتورة الالكترونية بعد اصدارها جزء من سلسلة مترابطة: لكل فاتورة رقم وعداد وبصمة تدخل في الفاتورة التي بعدها، والضريبية منها اعتمدتها المنصة، والمبسطة ابلغت اليها. فحذف فاتورة او تعديلها يكسر السلسلة ويجعل ما عندك يخالف ما عند الهيئة. ولهذا تعد الهيئة حذف الفاتورة او تعديلها بعد اصدارها مخالفة، وبحسب ما اعلنته تبدأ غرامتها من 10,000 ريال.

والتصحيح لا يمحو الفاتورة الاصلية، بل يضيف فوقها مستندا يقول: هذه الفاتورة نقصت بكذا، او زادت بكذا، ولهذا السبب.

ما هو الاشعار الدائن وما هو الاشعار المدين؟

بحسب «دليل الفواتير الضريبية والسجلات» الصادر عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (الاصدار الثالث، مايو 2026):

• الاشعار الدائن يصدره البائع للمشتري دليلا على تخفيض قيمة بيع سبق ان صدرت له فاتورة ضريبية: خطأ في المبلغ، او خصم لم يطبق، او بضاعة تالفة او مخالفة للمواصفات ترجع كلها او بعضها.
• الاشعار المدين عكسه: يزيد قيمة بيع سبقت فاتورته، كأن تكتشف انك طبقت سعرا اقل من المتفق عليه.

	الاشعار الدائن	الاشعار المدين
اتجاه التعديل	ينقص قيمة البيع	يزيد قيمة البيع
امثلة	مرتجع، خصم لاحق، الغاء، سعر اعلى من المستحق	سعر اقل من المتفق، اضافة لم تفوتر
اثره على ضريبتك	ينقص ضريبة المخرجات	يزيد ضريبة المخرجات
اثره على العميل المسجل	ينقص ضريبة مدخلاته	يزيد ضريبة مدخلاته
منصة فاتورة	يعتمد او يبلغ كالفاتورة	يعتمد او يبلغ كالفاتورة

متى يلزمك اصدار اشعار؟

يحدد الدليل خمس حالات يعدل فيها المكلف قيمة التوريد باشعار، ما دامت الفاتورة الضريبية قد صدرت:

1. الغاء التوريد او ايقافه بعد حدوثه، كليا او جزئيا.
2. تغير جوهري في طبيعة التوريد يغير الضريبة المستحقة.
3. تعديل قيمة متفق عليها لاي سبب، ومنه خصم اضافي بعد اتمام البيع.
4. ارجاع البضاعة او الخدمة او جزء منها، وقبول البائع لهذا الارجاع.
5. خطأ في بيانات البائع او العميل المذكورة في الفاتورة.

وفي المقابل، لا يجوز اصدار اشعار لدفعة او تسوية حساب لا تتعلق بتوريد سابق. ومثال الدليل: شركة تمنح عملاءها الدائمين رصيدا 200 ريال بمناسبة العيد. هذا الرصيد لا يرتبط ببيع سابق، فلا يصدر به اشعار دائن ولا تعدل به الضريبة.

ما يجب ان يحتويه الاشعار

الاشعار ليس ورقة حرة. يشترط الدليل ان يستوفي متطلبات الفاتورة الضريبية في المادة 53 من اللائحة التنفيذية، ومعها:

• نوعه صراحة: «اشعار دائن» او «اشعار مدين».
• الرقم التسلسلي للفاتورة الاصلية التي يعدلها.
• سبب الاصدار: حقل مطلوب في الاشعار الالكتروني، ويقرؤه من يراجع الاشعار لاحقا.
• المبلغ المعدل وضريبته، لا مبلغ الفاتورة الاصلية كله الا اذا كان الالغاء كاملا.

ويسمح الدليل باشعار واحد يعدل عدة فواتير للعميل نفسه، كخصم كمية على مشتريات فترة، بشرط ان يذكر ارقام كل الفواتير التي يعدلها والمبلغ المعدل.

والاشعار فاتورة الكترونية بنفسه: الاشعار على فاتورة ضريبية يعتمد من منصة فاتورة قبل ارساله للعميل، والاشعار على فاتورة مبسطة يبلغ للمنصة خلال 24 ساعة. فاصدر اشعارا ضريبيا للفاتورة الضريبية، ومبسطا للمبسطة.

المهلة: 15 يوما من الشهر التالي

اضافت تعديلات اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (قرار مجلس ادارة الهيئة رقم 01-06-24 في 19 نوفمبر 2024، ودليلها المنشور ابريل 2025) مهلة لاصدار الاشعارات: خلال 15 يوما من الشهر التالي للشهر الذي وقع فيه سبب الاصدار.

مثال: اعاد العميل البضاعة في 5 نوفمبر، فآخر موعد لاصدار الاشعار الدائن 15 ديسمبر. ولا تنتظر نهاية الربع لتجمع المرتجعات وتصدر اشعاراتها دفعة واحدة.

اثر الاشعار في اقرار ضريبة القيمة المضافة

الاشعار يعدل ضريبتك انت، وضريبة عميلك اذا كان مسجلا. وبحسب جدول الدليل:

متى صدر الاشعار	اين يظهر في الاقرار
في فترة التوريد نفسها، او قبل تقديم اقرارها	تعدل ضريبة المخرجات في فترة الاشعار، ويظهر الصافي في خانة المبلغ
اشعار دائن بعد تقديم اقرار التوريد	تنقص ضريبة المخرجات في فترة الاشعار او فترة سببه ايهما ابعد، في خانة التعديلات
اشعار مدين بعد تقديم اقرار التوريد	تزيد ضريبة المخرجات في فترة سبب التعديل، في خانة المبلغ

والعميل المسجل الذي خصم ضريبة الفاتورة الاصلية يصحح ضريبة مدخلاته بمقدار التعديل في الفترة التي صدر فيها الاشعار. ولهذا يهمه ان يصله الاشعار، لا ان يسمع بالخصم شفهيا.

مثال: الواح رخام مكسورة

مؤسسة تبيع رخام ترافنتينو تركي اصدرت لشركة الرواد الاوائل للمقاولات فاتورة ضريبية في 20 اكتوبر:

البند	الوحدة	الكمية	السعر	المجموع
رخام ترافنتينو تركي 60×40 سم	متر مربع	140	185	25,900
نعلات ترافنتينو	متر طولي	80	45	3,600
النقل الى الموقع	مقطوع	1	900	900
المجموع قبل الضريبة				30,400
ضريبة القيمة المضافة 15%				4,560
الاجمالي				34,960

في 5 نوفمبر اعادت الرواد الاوائل 10 امتار مربعة وصلت مكسورة، وقبلت المؤسسة الارجاع. الصحيح اشعار دائن مرتبط بالفاتورة، بسبب «ارجاع الواح تالفة»، قبل 15 ديسمبر:

• قيمة المرتجع: 10 × 185 = 1,850 ريالا قبل الضريبة.
• ضريبته: 277.50 ريالا، والاشعار كله 2,127.50.
• صافي البيع بعده: 28,550 قبل الضريبة، و4,282.50 ضريبة، و32,832.50 اجمالا.

والفاتورة صدرت في الربع الرابع، والاشعار في الربع نفسه، فتعدل الضريبة في اقرار الربع الرابع ويظهر صافيها 4,282.50. وتصحح الرواد الاوائل ضريبة مدخلاتها بالمقدار نفسه.

الاشعار الدائن في برنامج فوكسيرا المحاسبي

فوكسيرا برنامج محاسبي سحابي متوافق مع زاتكا (المرحلة الثانية)، والاشعار الدائن فيه من «ارجاع فاتورة» في القائمة الجانبية:

• الاشعار يلغي الفاتورة كاملة. تختار الفاتورة الاصلية، فيصدر الاشعار ببنودها كلها مرتبطا برقمها، ويعتمد من منصة فاتورة او يبلغ اليها فورا. واذا كان التصحيح جزئيا، كمرتجع الامتار العشرة او سعر اقل او اعلى من المستحق، تصدر بعده فاتورة جديدة بالكميات والاسعار الصحيحة. والنتيجة في الضريبة والقيود مثل الاشعار الجزئي: في المثال اشعار بـ34,960 ثم فاتورة 130 مترا بـ32,832.50.
• سبب الارجاع اجباري، ويرسل مع الاشعار الى منصة فاتورة، ويظهر في صفحته.
• الاسترداد: اذا كانت الفاتورة مسددة تختار بين رد المبلغ للعميل بسند صرف يصدر آليا، او ابقائه رصيدا له. وغير المسددة ينقص بها رصيده مباشرة.
• المخزون والقيود آليا: البضاعة ترجع الى المستودع، وقيد الاشعار يعكس الايراد والضريبة.
• حارس التكرار: الفاتورة لا ترجع مرتين، والاشعار نفسه لا يرجع.
• في الاقرار: تقرير الاقرار الضريبي يطرح الاشعارات من المبيعات وضريبتها في فترتها.
• الصلاحية: الارجاع صلاحية مستقلة يمنحها المالك لمن يشاء من الموظفين.

الاسئلة الشائعة

هل استطيع الغاء فاتورة الكترونية صدرت بالخطأ؟ لا تحذف، بل تلغى باشعار دائن بكامل قيمتها مرتبط بها، ويرسل لمنصة فاتورة كالفاتورة.

ما الفرق بين الاشعار الدائن والمرتجع؟ المرتجع حدث: بضاعة عادت اليك. والاشعار الدائن المستند الذي يثبته ويعدل به الضريبة. وكل مرتجع مبيعات بعد الفاتورة يحتاج اشعارا دائنا، لكن ليس كل اشعار دائن مرتجعا، فالخصم اللاحق وتصحيح السعر اشعار دائن بلا بضاعة تعود.

هل اصدر اشعارا اذا اخطأت في اسم العميل او رقمه الضريبي؟ نعم، الخطأ في بيانات البائع او العميل احدى الحالات الخمس في دليل الهيئة.

ما المهلة لاصدار الاشعار؟ خلال 15 يوما من الشهر التالي للشهر الذي وقع فيه سبب الاصدار.

هل يجوز اشعار واحد لعدة فواتير؟ نعم، للعميل نفسه، بشرط ان يذكر ارقام الفواتير التي يعدلها والمبلغ المعدل.

هل اصدر اشعارا دائنا لخصم اعطيه للعميل على مشترياته القادمة؟ لا. الاشعار يعدل بيعا سابقا. اما الخصم على بيع لم يتم فيكتب في فاتورته عند صدورها.

جرب برنامج فوكسيرا المحاسبي مجانا 14 يوما — او اطلع على الباقات اولا.

اقرأ ايضا

• الفرق بين الفاتورة الضريبية والمبسطة — ونوع الاشعار يتبع نوع الفاتورة.
• المطالبة المالية والفرق بينها وبين الفاتورة الضريبية — حتى لا تصدر فاتورة ثم تلغيها.
• استعلام عن مستحقات الزكاة والدخل — الاقرار ومواعيده.
• نموذج عرض سعر — اتفق على البنود قبل الفاتورة.

الخلاصة

الفاتورة الالكترونية بعد اصدارها لا تحذف ولا تعدل. ما نقص منها يصحح باشعار دائن، وما زاد باشعار مدين، وكلاهما مرتبط برقم الفاتورة الاصلية، ومعه سببه، ويصدر خلال 15 يوما من الشهر التالي لسببه، ويمر بمنصة فاتورة كالفاتورة نفسها. ومن يفعل ذلك في وقته لا يجد في اقراره فرقا يفسره بعد شهور.

واذا كانت مرتجعاتك اليوم تسجل في دفتر جانبي، جرب برنامج فوكسيرا المحاسبي مجانا 14 يوما، واصدر الاشعار من الفاتورة نفسها بزر.